一邊是5.8%的“個(gè)位數(shù)”財(cái)政收入再創(chuàng)增速新低,一邊是13.17%的財(cái)政支出依然保持兩位數(shù)的高增長(zhǎng)。1月29日公布的2015年全國(guó)財(cái)政收支數(shù)據(jù)進(jìn)一步印證了當(dāng)前日趨加劇的財(cái)政收支矛盾。

正是在這一背景下,作為緩解這一矛盾的重要工具,消費(fèi)稅改革開(kāi)始加速。

知情人士向媒體透露,中國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部委正在研究醞釀再次調(diào)整國(guó)內(nèi)成品油消費(fèi)稅,以此為開(kāi)始,消費(fèi)稅改革正式拉開(kāi)序幕。

事實(shí)上,作為全面深化改革的“先行軍”,財(cái)稅體制改革扮演著國(guó)家治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要支柱的角色。其中,消費(fèi)稅作為財(cái)政部提出的六大稅制改革之一,被寄予厚望。

“在稅收壓力增大的情況下,消費(fèi)稅改革有助于防止稅收的過(guò)度下滑。”業(yè)內(nèi)人士表示。

征收范圍擴(kuò)大

業(yè)內(nèi)人士透露,本次油價(jià)的消費(fèi)稅調(diào)整只是本年度稅費(fèi)改革的開(kāi)端,2016年,國(guó)家在能源行業(yè)的稅改仍將會(huì)有大的舉措。

據(jù)了解,目前中國(guó)成品油零售價(jià)格中的稅收科目主要是消費(fèi)稅、增值稅以及各類附加稅費(fèi)三部分。同時(shí),消費(fèi)稅作為價(jià)內(nèi)稅,與成品油價(jià)格一起構(gòu)成測(cè)算其他稅種的基價(jià)。增值稅是成品油從上游生產(chǎn)至下游消費(fèi)環(huán)節(jié)繳納,其基價(jià)即是“成品油價(jià)格+消費(fèi)稅”,征繳稅率為17%。另外,附加稅費(fèi)則以消費(fèi)稅和增值稅為稅基,主要有城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,另外還有企業(yè)所得稅。

“與其他國(guó)家和地區(qū)的成品油消費(fèi)稅比例相比,中國(guó)的消費(fèi)稅比例屬于中等偏上水平。”北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院教授林雙林告訴《華夏時(shí)報(bào)》。消費(fèi)稅占比較高的國(guó)家有日本、韓國(guó)和德國(guó),分別為42%、52%、57%。美國(guó)、中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的消費(fèi)稅率較低,僅為11.22%和26.31%。

“通過(guò)提高應(yīng)稅商品稅負(fù)水平向相關(guān)商品生產(chǎn)企業(yè)施加成本壓力,其對(duì)于能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整有重要意義?！睆埍蟊硎尽Ｗ鳛橐环N價(jià)內(nèi)稅,消費(fèi)稅最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上,達(dá)到制約其消費(fèi)增長(zhǎng)速度的目的。

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,今年還將擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍,高耗能、高污染和高檔消費(fèi)品,將繼續(xù)納入消費(fèi)稅的征收范圍。

據(jù)了解,2016年,酒類消費(fèi)稅的征收方式也或有變化,將從以往主要集中于生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié),轉(zhuǎn)為向批發(fā)或零售環(huán)節(jié)。

彌補(bǔ)稅收缺口

據(jù)悉,這輪消費(fèi)稅擴(kuò)圍改革的落點(diǎn)已經(jīng)明確,主要由三方面內(nèi)容構(gòu)成。其中,除了將高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費(fèi)品,以及部分服務(wù)納入征收范圍外,改革還會(huì)將一些不適合繼續(xù)征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品從應(yīng)稅品目中剔除。

“消費(fèi)稅擴(kuò)圍是各界在立法上的共識(shí)。除了擴(kuò)大征收范圍,將高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費(fèi)品及服務(wù)納入以外,征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)和進(jìn)口端向批發(fā)和零售端后移、適當(dāng)降低稅率也是黨中央早就定下的改革方向?！敝袊?guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示。

通過(guò)調(diào)整成品油消費(fèi)稅的稅收杠桿作用,減少汽車的擴(kuò)張和使用,并將增加的收入用于治理環(huán)境污染,加快推廣新能源汽車的普及,可謂是多贏之舉。

“因?yàn)閲?guó)內(nèi)環(huán)保和節(jié)能等的壓力,所以政府想用這個(gè)做法了?！?a href='http://www.gzshangchuan.com/reports/index1226.html' target='_blank'>石油央企人士表示。

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫認(rèn)為,消費(fèi)稅改革應(yīng)注意消費(fèi)稅的基本功能,消費(fèi)稅既有收入功能,也有調(diào)節(jié)功能,通過(guò)征稅,達(dá)到調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi),寓禁于征。征收環(huán)節(jié)的選擇也應(yīng)從有助于實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅功能的角度考量,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,有其積極作用。

除了調(diào)節(jié)功能外,施正文認(rèn)為消費(fèi)稅肩負(fù)著彌補(bǔ)營(yíng)改增之后地方財(cái)政留下的稅收缺口的重任。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的背景下,消費(fèi)稅的增長(zhǎng)勢(shì)頭要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他三個(gè)主要稅種。如在2015年前三季度里,國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的增速高達(dá)17.3%,要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)稅的9.6%、企業(yè)所得稅的6.2%和國(guó)內(nèi)增值稅的1.1%。如果把消費(fèi)稅調(diào)整作為地方政府的主體稅種,可以一定程度上滿足“營(yíng)改增”后地方政府的收入減項(xiàng),減輕地方財(cái)政壓力,使地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)相匹配,保證地方政府的財(cái)政收入,并使地方政府具有一定自主的稅收調(diào)節(jié)權(quán),充分發(fā)揮地方政府征稅的主動(dòng)性。

“增稅之外,關(guān)鍵是要透明化,讓人明白稅收去哪了,是否更有效地用于治理城市擁堵、環(huán)保、清潔能源和替代能源的研究與開(kāi)發(fā)等方面,增稅才不會(huì)引發(fā)反感和質(zhì)疑?！睒I(yè)內(nèi)人士表示。（來(lái)源：華夏時(shí)報(bào)）