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上市公司2015年內(nèi)控分析報(bào)告建議：加強(qiáng)內(nèi)控法制建設(shè) 強(qiáng)化企業(yè)治理層監(jiān)督作用

證監(jiān)會(huì)10日消息，為了全面、深入了解上市公司執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，分析了滬深證券交易所上市公司公開(kāi)披露的2015年年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、年度報(bào)告等，結(jié)合上市公司2011年至2014年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，以及財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)在推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施和日常監(jiān)管工作中掌握的有關(guān)情況，形成了《我國(guó)上市公司2015年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報(bào)告》。

《報(bào)告》指出企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題包括：在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露方面，一是部分上市公司對(duì)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告重視程度不夠；二是內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)仍不夠恰當(dāng)；三是內(nèi)部控制缺陷內(nèi)容的披露不夠規(guī)范。在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露方面，一是內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)論中的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)比例較低；二是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果與內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果不一致；三是部分非標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求不符；四是不披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告全文。其他存在的問(wèn)題包括：重大及重要缺陷的整改不力，部分上市公司的重大缺陷沒(méi)有得到有效整改；審計(jì)費(fèi)用披露不規(guī)范等。

《報(bào)告》建議，在政府層面，一是加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)法制建設(shè)。建議推動(dòng)修訂《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，明確要求企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)方面的法律責(zé)任，以及相關(guān)的違法處罰標(biāo)準(zhǔn)；二是改進(jìn)和細(xì)化內(nèi)部控制信息披露要求。建議細(xì)化內(nèi)部控制信息披露標(biāo)準(zhǔn)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)控信息披露的法律責(zé)任，加大對(duì)隱瞞、虛假披露內(nèi)部控制信息的違法處罰力度，通過(guò)細(xì)化內(nèi)控信息披露要求，持續(xù)促進(jìn)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施質(zhì)量；三是加強(qiáng)對(duì)上市公司及內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。建議加強(qiáng)內(nèi)控信息披露日常監(jiān)管力度，強(qiáng)化信息披露規(guī)則的約束力，督促主板上市公司按規(guī)定的要求披露內(nèi)控信息；加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)業(yè)情況檢查，從內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程、內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露的格式、審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型決策及對(duì)應(yīng)說(shuō)明段、事項(xiàng)段的內(nèi)容等方面加強(qiáng)監(jiān)管。

在企業(yè)層面，一是強(qiáng)化企業(yè)治理層在內(nèi)部控制體系中的監(jiān)督作用。充分發(fā)揮企業(yè)治理層對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況的監(jiān)督作用，及時(shí)掌握內(nèi)部控制重大缺陷或其他相關(guān)的重要信息，督促管理層完成缺陷整改工作。其中，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)嚴(yán)格履行其審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)情況的職能，企業(yè)應(yīng)從選聘、履職和問(wèn)題追責(zé)等方面全方位支持并保障審計(jì)委員會(huì)工作的正常開(kāi)展；二是提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度；三是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重大、重要缺陷的整改落實(shí)，規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制缺陷的披露，并持續(xù)細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制相關(guān)信息的披露內(nèi)容。

在中介機(jī)構(gòu)層面，一是切實(shí)增強(qiáng)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，并在執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在缺乏充分審計(jì)證據(jù)的情況下，直接假定上市公司其他部分（某些子公司、流程或交易）已經(jīng)執(zhí)行與已審計(jì)的部分類(lèi)似的內(nèi)部控制且運(yùn)行有效，從而導(dǎo)致對(duì)這些部分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的不足；二是提升服務(wù)質(zhì)量，積極引導(dǎo)上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的披露工作。中介機(jī)構(gòu)要培養(yǎng)合格的內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才，努力提高服務(wù)質(zhì)量，協(xié)助上市公司完善內(nèi)部控制，做好內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及整改工作；審計(jì)機(jī)構(gòu)要努力提高內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，特別是對(duì)于出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，應(yīng)按照內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷的性質(zhì)及影響程度進(jìn)行詳細(xì)披露，以免造成報(bào)告使用者的誤判。